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小规模纳税人免税的几个事

时间:2020-11-23 16:27来源:未知 作者:zdd 点击:
小规模纳税人免税的几个事
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今年年初,国务院常务会议确定推出新的小微企业普适性减税措施,免税标准提高到按月申报缴纳不超过10万元(或按季申报缴纳不超过30万元)。基于这个政策,小微企业如何利用好该政策呢?

 

一、应该选择按月申报还是按季申报呢?

对于某些企业,选择按月申报还是按季申报,结果都是一样的。比如,有些企业每月销售额都不足10万元,因此季度的销售额也不会超过30万元,或是每个月的销售额都超过10万元,因此季度的销售额也必超过30万元,这两种情况下,无论是选择按月申报还是按季申报,都适用免税政策。但是,并不是所有的企业都是这种情况,如果各月的销售额是波动的,则选择按月申报还是按季申报就很关键。比如,某企业某季度各月销售额分别是12万、6万、11万,即季度销售额29万元,这时,如果选择按月申报,则有两个月需要缴纳税款,而如果选择按季申报,则适用免税政策,不用交税。再比如,某企业某季度各月销售额分别是8万,9万,18万,波动较大,季度销售额已超过30万,此时若选择按月申报,则有两个月不用缴纳税款。因此,根据公司自身销售额的情况选择按月申报还是按季申报非常关键。

然而,虽然可以选择按月申报或是按季申报,但是一经选定,一个会计年度内不得变更。符合变更条件的,可以向主管税务机关申请变更纳税期限,不需要提供资料。但需注意的是,变更纳税期限的实际申请时间不同,其变更后纳税期限的生效时间不同。如在季度第一个月申请变更,则变更从当月生效;如在季度第二、三个月申请变更,则变更从下季度开始生效。

此外,如果是未进行税务登记的小规模纳税人,除特殊情况外,执行按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常纳税。因此,对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以享受小规模纳税人月销售额10万以下免税政策。

 

二、如何确定是否超额?

正常情况下,月销售额是否超过10万(或季销售额是否超过30万)很容易识别,不过,应注意如下特殊情况:

1、当期发生不动产销售业务。

当期发生不动产销售业务,可以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)标准。

2、当期发生专利技术转让业务。

当期发生专利技术转让任务,按规定享受技术转让相关免税政策。此时,在判断月度销售额是否超过10万(季度销售额是否超过30万)时,应该包含转让专利技术销售额。

应该注意的是,若某些企业销售额已经超过了免税标准,此时计算应纳税款应该以全部销售额来计算缴纳,而不是超过免税标准部分来计算缴纳。

 

三、小规模纳税人开专票或开普票有什么影响?

小规模纳税人可以选择代开专票或自开专票。对于开专票还是普票对其是否会有影响,很多人可能会觉得小规模纳税人适用的是简易计税方法,应纳税额等于不含税销售额*税率,开专票还是普票对其没有影响。然而,在免税政策方面,小规模纳税人开专票还是开普票是有影响的。

对于代开专票,在专票开具时,就应该缴纳税款;对于自开专票,也应该申报缴纳税款。在月度或者季度申报时,即使月销售额不足10万(或季销售额不足30万),开专票的销售额都是需要缴纳税款的,而不能享受免税政策。究其原因,只要从增值税抵扣链条的完整性来考虑就不难理解(详细内容见之前文章)。此外,在判断月销售额是否达到10万(或季销售额是否达到30万)时,是不能扣除开专票部分销售额的。因此,适用免税政策的小规模纳税人对外开普票更为有利,而不适用免税政策的小规模纳税人对外开普票还是专票都没有影响。

 

四、有关小规模纳税人自开专票的几个事

1、自行开具增值税专用发票试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,而不受月销售额标准的限制。

2、目前为止八个行业可自开专票:住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。

 

(责任编辑:zdd)
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